-A vállalkozás gazdasági tevékenységének egyik fontos tényezője;
-annak megállapítása, hogy az adott időszakban a gazdálkodás során a nyersanyag felhasználásában túllépés, vagy megtakarítás, ill. hiány vagy többlet keletkezett-e = ez a folyamat az elszámoltatás.
Ismétlés:
Bizonylat fogalma:
Számviteli bizonylat minden olyan okmány, mely gazdasági eseményt/ műveletet rögzít, vagy annak megtörténtét hitelesen igazolja.
Készlet fogalma:
Az üzletben található áruk összessége.
Leltározással kapcsolatos bizonylatok:
leltározási ív, leltárösszesítők, hiányok és többletek bizonylatai, selejtezési jegyzőkönyv, káreseti eljárás bizonylatai – standív, franciablokk)
A vagyonban bekövetkezett változásokat leltározással állapíthatjuk meg. A leltározási kötelezettséget és a leltározás szabályait a számviteli törvény és az adózás rendjéről 2005. évi CLXIII. törvény rögzíti, mely kimondja, hogy minden vállalkozás tárgyév december 31-ei fordulónappal köteles leltárt készíteni.
1./ A leltár
A leltár egy olyan kimutatás, amely egy adott időpontra (fordulónapra) vonatkozólag megmutatja a vállalkozás vagyonának, vagy a vagyon egy részének mennyiségét és értékét.
- - a leltározás az eszközök mennyiségének természetes mértékegységében való megállapítása és a leltározott mennyiségek értékelése.
- a leltárkészítés mennyiséget és értéket tartalmazó kimutatás összeállítása.
- a leltár a könyvvitel alapján elkészített mérleget alátámasztó bizonylat.
- A leltározás célja:
- vagyon-megállapító -számviteli törvényhatározza meg- dec.31.
- -ellenőrző- az anyagilag felelős dolgozók elszámoltatása:
- személyi változás esetén: átadó – átvevő leltár,
- visszaélés gyanúja esetén: rovancsolás,(=egyeztetés)- (lecsapó leltár)
- elszámoltató leltár: készletek felmérése- hiány vagy többlet / túllépés, v. megtakarítás
- rendszeres elszámoltatás: standolás,
- árváltozás esetén: készletérték változás
- A leltározás részei:
- vagyonfelvétel: a vállalkozás vagyonának részeit számolással, méréssel határozzuk meg,
- vagyonbecslés: a felvett vagyon értékét állapítjuk meg
- Vagyonmegállapító leltár:
- vagyonmegállapító leltár: minden vállalatnak kötelező, általában december 31
- átadó-átvevő leltár: a távozó anyagilag felelős dolgozók elszámoltatása
- elszámoltató leltár: célja az ellenőrzés, készletek felmérése, hiány vagy többlet kimutatása
- A leltározás folyamata:
- a leltározás mennyiségi felvétellel (az eszközök megszámlálása) és egyeztetéssel (nyilvántartás adatait egyeztetik a tényleges állapottal) végezhető el.
- leltározási szabályzat tartalma: hatáskörök és feladatok, vezetők felelőssége, leltárhiányért való felelősség, a leltározás helyszíneit, a leltározás módját, leltározási időpontokat, a leltározásban részt vevők körét és feladatait személyenként, leltározás folyamatát, az adatok feldolgozásának és kiértékelésének módját, a leltározás bizonylati rendjét.(ütemterv)
- a leltározási folyamat részei:
- előkészítés: felelős személyek neve, leltározók kijelölése, leltározási helyek kijelölése, kezdés és befejezés időpontja, leltárértékelés határideje,
- lebonyolítás: mérés, számolás
- leltárelszámolás: készletérték meghatározása, leltáreredmény meghatározása.
- A leltár eredményét úgy állapítják meg, hogy leltár szerinti vagyon nagyságát összevetik a könyvelés szerinti vagyon nagyságával:
- ha a két érték azonos, leltáregyezésről,
- ha a leltár szerinti vagyon nagyobb, mint a könyvelés szerinti vagyon, akkor többletről,
- ha a leltár szerinti vagyon nagysága kisebb, mint a könyvelés szerinti vagyon, akkor hiányról beszélünk.
- A leltározás bizonylatai:
- leltárfelvételi jegy: ha azonos készletfajtákból nagyobb mennyiség van raktáron,
- leltárfelvételi ív: leltárfelvételi jegyek összesítésére, kisebb készlet felvételére,
- leltárfelvételi összesítő: leltárívek adatainak összesítésére
- hiányok, többletek bizonylatai,
- jegyzőkönyv,
- káreseti eljárás bizonylatai
- A leltározási bizonylatok tartalma:
- a bizonylat megnevezése és sorszáma,
- a leltározás helye,
- a leltárfelvétel napja,
- a leltározott tételek megnevezése, azonosító adatai,
- a felvett mennyiség,
- a mértékegység,
- a felvett mennyiség értéke,
- a leltárkészítők, ellenőrzők és egyeztetők aláírása,
- egyéb, jogszabályi előírásoknak megfelelő követelmények.
- A készletek elszámoltatása:
7.1. Az áruforgalmi mérlegsor:
- Képlete: NYK + KN = KCS + ZK
- Nyitókészlet (NYK) -üzlet nyitásakor a kezdő készletérték
-folyamatos működés: az előző leltár zárókészlete
- Készletnövekedés (KN) esetei:
- raktár: árubeszerzés, más üzlettől átvett áru, áruvételezés, termelő-vagy értékesítő helyről visszavett nyersanyag
termelés: a raktárból a termelőhelyre kiadott nyersanyagok értéke
-közvetlen vásárlás
értékesítés/üzlet: raktárból /termelőhelyről kiadott termék (étel, ital)
-közvetlen vásárlás
- Készletcsökkenés (KCS) esetei: értékesítés, selejtezés, visszáru, más üzletnek átadott áru, árcsökkenésből eredő készletcsökkenés
- Zárókészlet : (ZK) az a készlet érték, amely a leltáridőszak végén található meg az üzletben
-raktár elszámoltatásánál: könyv szerinti készlet (KZK) =számviteli nyilvántartás szerint
-raktár, termelés, érétkesítés: leltár szerinti készletérték (LZK)
7.2. A raktár elszámoltatása:
- A raktár elszámoltatásának célja a raktározás során keletkezett hiány vagy többlet kimutatása. Az elszámoltatás során a könyv szerinti zárókészletet (KZK) hasonlítjuk össze a leltár szerinti készletértékkel.
- KZK = NYK + B + K+ - árukiadás – K- (K+ = egyéb készletnövekedés)
- a leltáreredmény megállapítása
- ha a KZK > LK – hiány,
- ha a KZK < LK – többlet,
- ha a KZK = LK – egyező leltár.
- Ha a könyv szerinti készletérték meghaladja a leltárértéket, nyershiányról beszélünk, amely csökkenthető az elszámolható hiány összegével. Leltárhiányról beszélünk abban az esetben, ha a nyershiány meghaladja a forgalmazási veszteséget.
- A raktározás és termelés során elszámolható hiány, valamint az értékesítés elszámoltatásakor a hiányból levonható forgalmazási veszteség a szabályszerűen átvett és kezelt áruban ismeretlen okból keletkezett természetes mennyiségi csökkenés és kezeléssel járó veszteség mértékének fedezésére szolgál.
- Tehát a raktárelszámolás menete:
- KZK = NYK + B + K+ - (Árukiadás + K-)
- Nyershiány (NYH) = KZK – LK
- Elszámolható hiány = (árukiadás x elszámolható hiány%) / 100
- Fizetendő hiány = Nyershiány – elszámolható hiány
Az elszámolható hiány
-nagysága függ: -a leltáridőszak hosszától
- a beszerzés ütemezésétől, az utánpótlási idő hosszától
- a beszerzett anyagok csomagolásától
- a mérlegelések gyakoriságától
-a raktározás körülményeitől
Az elszámolható hiány értékét az árukiadás (értékesítés érdekében történt készletcsökkenés)-
százalékában kell megállapítani.
- A termelés elszámoltatása_
8.1. A termelés elszámoltatásának lényege:
- a termelés elszámoltatásának célja a termelés során keletkezett nyersanyagtúllépés vagy nyersanyag megtakarítás kiszámítása.
- az elszámoltatás során a tényleges anyagfelhasználást hasonlítjuk össze a megengedett anyagfelhasználással.
- Beszerzési áron történő elszámoltatás esetén a tényleges nettó bevételnek számítjuk ki az
anyagfelhasználás tartalmát, ezt nevezzük számított, vagy megengedett anyagfelhasználásnak.
8.2. Az elszámolás menete:
- Tényleges anyagfelhasználás = NYK + vételezés a raktárból + egyéb KN – ÉKKCS – ZK
= tényleges anyagfelhasználás (T.Af)
- Tényleges nettó bevétel = bruttó bevétel / (1+áfakulcs)
- Megengedett anyagfelhasználás = tényleges nettó bevétel / (1+HK/ 100
- A leltáreredmény megállapítása = tényleges anyagfelhasználás – megengedett anyagfelhasználás, ha az eredmény pozitív, akkor hiány van
- elszámolható hiány = megengedett anyagfelhasználás x készentartási veszteség%
- Fizetendő hiány nettó beszerzési áron = hiány – elszámolható hiány
- Fizetendő hiány nettó eladási áron = fizetendő hiány nettó beszerzési áron x (1+HK),
- Fizetendő hiány bruttó eladási áron = fizetendő hiány nettó eladási áron x (1+áfakulcs)
HK= haszonkulcs
- Az értékesítés elszámoltatása
9.1. A termelés elszámoltatásának lényege:
- az értékesítés elszámoltatásának célja a hiányzó vagy többletbevétel elszámoltatása.
- az elszámoltatás során a számított nettó bevételt hasonlítjuk össze a tényleges nettó bevétellel.
- az értékesítés elszámoltatása mindig bruttó eladási áron történik.
9.2. Az elszámolás menete:
- Tényleges anyagfelhasználás (ELÁBÉ) = NYK + KN – ÉKKCS – ZK
- Számított nettó bevétel = tényleges anyagfelhasználás x (1+HK/ 100
- Tényleges nettó bevétel = bruttó bevétel / (1+áfakulcs)
- Leltáreredmény megállapítása = számított nettó bevétel – tényleges nettó bevétel
- Forgalmazási veszteség = tényleges nettó bevétel X forgalmazási veszteség% /100
- Fizetendő hiány nettó eladási áron = hiány – forgalmazási veszteség
- Fizetendő hiány bruttó eladási áron = Fizetendő hiány nettó eladási áron x (1+áfakulcs)
ELÁBÉ= Eladott Áruk Beszerzési Értéke